💶 Impôt sur le revenu (IR) : fonctionnement, calcul, optimisation
(Articles 1 à 197 du Code général des impôts)
🎯 Objectif
L’impôt sur le revenu (IR) est un impôt progressif dû chaque année par les personnes physiques domiciliées fiscalement en France, calculé sur l’ensemble de leurs revenus nets perçus au cours de l’année civile.
Il constitue l’un des piliers du système fiscal français.
✅ Qui est imposable ?
- Toute personne physique domiciliée en France
- Ou non-résident ayant des revenus de source française
- L’impôt est établi par foyer fiscal :
- Personne seule
- Couple marié ou pacsé
- Avec ou sans enfants ou personnes à charge
🧾 Revenus imposables
L’impôt est dû sur le revenu net global, composé des revenus catégoriels suivants :
| Catégorie de revenus | Exemples |
|---|---|
| Revenus d’activité | salaires, traitements, honoraires, BIC, BNC |
| Revenus de remplacement | retraites, pensions, allocations chômage |
| Revenus du patrimoine | revenus fonciers, dividendes, intérêts |
| Plus-values | mobilières, immobilières |
| Revenus exceptionnels | primes, indemnités, stock-options |
Chaque catégorie obéit à ses propres règles de calcul du revenu net, avant agrégation dans le revenu global.
📉 Barème progressif (2025)
| Tranche de revenu par part | Taux |
|---|---|
| Jusqu’à 11 294 € | 0 % |
| 11 295 € à 28 797 € | 11 % |
| 28 798 € à 82 341 € | 30 % |
| 82 342 € à 177 106 € | 41 % |
| Au-delà de 177 106 € | 45 % |
📌 Le quotient familial divise le revenu global par le nombre de parts, ce qui lisse l’impôt.
🧮 Calcul de l’impôt
- Addition des revenus nets imposables
- Déduction des charges déductibles (pensions alimentaires, CSG déductible, etc.)
- Application du quotient familial
- Application du barème progressif
- Multiplication par le nombre de parts
- Déduction des réductions/crédits d’impôt
- = Impôt net à payer
💰 Charges déductibles du revenu global
- Pensions alimentaires versées (sous conditions)
- Cotisations épargne retraite (PER)
- Déficits fonciers (jusqu’à 10 700 € / an)
- CSG déductible (revenus du capital)
- Déductions spécifiques aux professions non salariées (BIC, BNC)
🎁 Réductions et crédits d’impôt
Réduisent directement l’impôt dû. Exemples :
- Emploi à domicile
- Garde d’enfants < 6 ans
- Dons à des organismes d’intérêt général
- Investissements locatifs (Pinel, Denormandie, etc.)
- Souscription au capital de PME (Madelin)
📌 Certains sont remboursables (crédit d’impôt), même si l’impôt dû est nul.
🧾 Déclaration et paiement
- Déclaration annuelle obligatoire, en ligne ou papier
- Revenus de l’année N → déclaration en avril-mai N+1
- Paiement par prélèvement à la source depuis 2019 :
- Salaire : retenue à la source par l’employeur
- Revenus fonciers ou indépendants : acomptes mensuels ou trimestriels
⚠️ Points de vigilance
- Le plafond global des niches fiscales est de 10 000 € par an
- Le revenu fiscal de référence (RFR) peut déclencher ou limiter certains droits ou exonérations
- Les plus-values (immobilières, mobilières) ont leurs propres régimes
- Certaines allocations ou indemnités peuvent être imposables (indemnité rupture, retraite, etc.)
🧠 Optimisations possibles
- Utiliser le quotient familial pour lisser un revenu exceptionnel
- Investir dans l’immobilier (Pinel, Denormandie, Loc’Avantages)
- Dons ou placements dans des PME, Sofica, forêt…
- Optimiser les charges déductibles (PER, pensions, déficit foncier)
- Rattacher ou non un enfant majeur selon le gain fiscal