💼 Revenus salariaux et assimilés : tout ce qu’il faut savoir
Les salaires et assimilés constituent la principale catégorie de revenus déclarée en France. Ils sont encadrés par les articles 79 à 81 quater du Code général des impôts (CGI) et incluent une grande variété de rémunérations.
1. 👨💼 Définition et revenus concernés
Conformément à l’article 79 du CGI, sont imposables dans cette catégorie :
- Les salaires : rémunérations versées en contrepartie d’un contrat de travail (CDI, CDD, intérim…),
- Les traitements : versés aux fonctionnaires ou assimilés,
- Les pensions et retraites (régime général ou complémentaire),
- Les indemnités de chômage ou d’inactivité temporaire (ARE, ASP…),
- Les avantages en nature (logement, voiture, repas, etc.),
- Les primes : d’ancienneté, de performance, de fin d’année, de départ…
- Les gratifications versées aux stagiaires si elles dépassent le seuil d’exonération.
👉 Exceptions exonérées :
Certaines indemnités sont exonérées en tout ou en partie :
- Indemnité de licenciement (exonérée dans certaines limites, art. 80 duodecies CGI),
- Prime de pouvoir d’achat (sous conditions),
- Indemnité pour frais professionnels réellement engagés.
2. 💶 Base imposable
La base imposable au barème progressif de l’impôt sur le revenu correspond à :
Montant brut – charges déductibles – abattement forfaitaire (ou frais réels)
🔹 Option 1 : l’abattement forfaitaire de 10 %
- Automatique si le contribuable ne choisit pas les frais réels,
- Vise à compenser les frais engagés dans le cadre de l’activité (déplacements, repas, fournitures…),
- Plafonné à 14 948 € pour les revenus 2024 (déclaration 2025).
📌 Référence : article 83, 3° du CGI.
🔹 Option 2 : déduction des frais réels
Le contribuable peut opter pour la déduction des frais réels s’ils sont supérieurs à l’abattement forfaitaire. Cela implique :
- De justifier toutes les dépenses (billets de transport, carburant, repas, outils, etc.),
- De conserver les justificatifs pendant 3 ans,
- De détailler les frais dans une annexe libre à la déclaration.
Exemples :
- Frais de transport domicile-travail : barème kilométrique ou frais réels (train, parking),
- Repas pris à l’extérieur : dans certaines limites (4,95 €/repas en 2024, si absence de cantine),
- Achats professionnels : vêtements de travail, matériel spécifique.
📌 Référence : article 83, 3° al. 2 du CGI.
3. 📅 Prélèvement à la source
Depuis le 1er janvier 2019, l’impôt sur le revenu est prélevé mensuellement directement sur le salaire :
- Calculé par l’administration selon un taux personnalisé, individualisé ou neutre,
- Visible sur la fiche de paie (ligne “impôt sur le revenu prélevé à la source”),
- Ajustable en cas de changement de situation (mariage, baisse de revenus, naissance…).
ℹ️ À noter : le prélèvement à la source n’exonère pas de faire la déclaration annuelle au printemps.
4. 🧾 Exemple de calcul
Cas pratique :
- Revenu brut annuel : 42 000 €
- Frais professionnels : 3 600 €
- Abattement forfaitaire : 10 % → 4 200 €
👉 Le contribuable conserve l’abattement.
Revenu net imposable = 42 000 € – 4 200 € = 37 800 €
Barème progressif + quotient familial s’appliquent ensuite pour déterminer l’impôt brut.
5. 📌 Points de vigilance
✅ Comparer systématiquement frais réels vs abattement : les frais réels sont avantageux si vous êtes commercial, enseignant, technicien itinérant, etc.
❌ Ne pas inclure dans les frais réels :
- Les frais remboursés par l’employeur,
- Les frais personnels (loyer, alimentation générale),
- Des dépenses non justifiables.